定义：包括交易性金融负债（如短期融资券、可转债的负债成分）和指定为以公允价值计量的负债。
核心处理：
● 初始确认：按公允价值入账，交易费用直接计入损益。
● 后续计量：公允价值变动计入“公允价值变动损益”。
● 终止确认：差额计入投资收益。
案例：
某证券公司发行6个月期短期债券，面值1亿元，发行价9800万元（折价发行），另支付发行费用50万元。
会计分录：
1. 初始确认：
借：银行存款 9800万
投资收益（交易费用） 50万
贷：交易性金融负债 9850万
2. 月末公允价值上涨至9900万：
借：公允价值变动损益 50万
贷：交易性金融负债 50万
3. 到期赎回：
借：交易性金融负债 9900万
贷：银行存款 1亿
投资收益 100万
定义：因采购商品、接受服务产生的短期负债。
核心处理：
● 初始确认：按实际交易金额入账。
● 带息票据：期末计提利息费用。
● 票据贴现：贴现息计入财务费用。
案例：
A公司采购原材料500万元，开具3个月带息票据（年利率6%），后因资金需求将票据贴现（贴现率8%）。
会计分录：
1. 采购时：
借：原材料 500万
贷：应付票据 500万
2. 月末计提利息（500万×6%÷12=2.5万）：
借：财务费用 2.5万
贷：应付利息 2.5万
3. 贴现时（假设贴现净额495万）：
借：银行存款 495万
财务费用 5万
贷：应付票据 500万
定义：期限超过1年的银行借款或非银行金融机构借款。
核心处理：
● 实际利率法：按摊余成本计量，利息费用=期初摊余成本×实际利率。
● 分期付息：利息计入“应付利息”或“长期借款-应计利息”。
案例：
B公司向银行借款2000万元，期限3年，年利率5%（实际利率6%），每年末付息。
会计分录：
1. 初始确认：
借：银行存款 2000万
贷：长期借款-本金 2000万
2. 第一年末计提利息（2000万×6%=120万，实际支付100万）：
借：财务费用 120万
贷：应付利息 100万
长期借款-利息调整 20万
3. 到期还本：
借：长期借款-本金 2000万
贷：银行存款 2000万
定义：企业发行的公司债、可转债等长期债务工具。
核心处理：
● 溢/折价发行：差额通过“利息调整”科目摊销，采用实际利率法。
● 利息费用：按摊余成本计算。
案例：
C公司发行5年期债券，面值1亿元，票面利率5%，实际利率6%，发行价9600万元。
会计分录：
1. 发行时：
借：银行存款 9600万
应付债券-利息调整 400万
贷：应付债券-面值 1亿
2. 第一年末计提利息：
● 实际利息=9600万×6%=576万
● 应付利息=1亿×5%=500万
借：财务费用 576万
贷：应付利息 500万
应付债券-利息调整 76万
3. 到期赎回：
借：应付债券-面值 1亿
贷：银行存款 1亿
定义：远期合约、期货、期权等衍生工具形成的负债。
核心处理：
● 公允价值计量：每个报表日调整账面价值。
● 差额处理：变动计入“公允价值变动损益”或“套期损益”。
案例：
D公司签订3个月外汇远期合约，约定以6.8汇率卖出100万美元，签约日即期汇率6.5，月末汇率6.6。
会计分录：
1. 签约日（公允价值为0，无需分录）。
2. 月末公允价值变动：
● 公允价值=（6.8-6.6）×100万=20万（负债）
借：公允价值变动损益 20万
贷：衍生金融负债 20万
3. 到期交割（假设即期汇率6.7）：
借：衍生金融负债 20万
投资收益 10万
贷：银行存款（人民币） 30万
1. 计量模式差异：交易性负债以公允价值波动影响利润，长期负债以摊余成本稳定财务结构。
2. 实务难点：
● 应付债券的实际利率法计算需结合Excel或金融工具辅助。
● 衍生工具的公允价值需依赖估值模型（如Black-Scholes模型）。
3. 风险提示：公允价值计量可能加剧利润波动，需在报表附注中披露敏感性分析。
祝：迎万难 赢万难[送自己一朵花]
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