为进一步抓好机构编制审计工作，河南省开封市编办认真借鉴审计部门的工作理念和机制，结合机构编制业务实际，相继出台了《开封市机构编制责任审计实施意见》和《开封市政府部门机构编制执行情况评估办法》，进一步规范了审计工作的目标、流程、方法和结果运用，提升了该项工作的针对性和可操作性。
一、规范审计目标，明确机构编制审计“是什么”的问题。开封市制定的机构编制审计目标主要有四个方面。一是审查政策执行。查验党委、政府、部门贯彻执行机构编制管理法律法规政策情况，查验行政审批制度改革政策规定、“三定”方案的执行情况；控编减编政策执行情况；政府职能转变、机构改革和行政审批制度等决策部署贯彻落实情况、行政权力清单制度落实情况等。二是审查机构情况。是否执行“机构布局合理、限额不突破、规格不拔高”的规定；是否遵循“撤一建一、撤二建一、多撤少建”的原则调控机构数量；是否存在超越审批权限设置机构情况；有无违反规定擅自（变相）设置、撤销、合并机构情况；有无擅自变更机构规格、名称、增挂牌子的情况；有无违反规定擅自扩大或者缩小机构职责范围和权限情况。三是审查编制、人员和职数情况。严格按照“本届政府财政供养人员只减不增”的刚性要求和本区域经济社会发展需要，采取“控制总量、盘活存量”的办法动态调整人员编制，确保行政编制和事业编制总量控制严格；确保无超职数、超规格配备领导干部情况；确保无擅自超编进人、违规进人并核拨财政经费情况；确保无擅自增加编制或改变编制使用范围情况。四是审查其他情况。主要包括有无违反规定干预下级机构设置和编制管理工作情况，有无以虚报人员方式占用编制冒领财政资金“吃空饷”情况，有无统计信息失实或不按规定报送机构编制统计数据情况等。
二、规范审计程序，明确机构编制审计“做什么”的问题。开封市编办开展机构编制审计的程序主要有七项。一是成立由副主任任组长，督查科牵头，行编科、事编科、电子政务科派员参加的机构编制审计工作组，按照各自职责进行具体分工，全程参与经济责任审计工作中的机构编制审计事项。二是根据当前机构编制工作的重点任务、机构编制管理中存在的普遍性问题，结合审计部门的工作计划，制定年度审计计划。三是根据机构编制管理情况、机构和人员编制核查工作情况、机构编制实名制管理情况、“１２３１０”举报和巡视反馈的机构编制问题等，制定审计工作方案，进一步明确审计的对象、时间、内容、方法和重点。四是收集和查阅机构编制相关文件和有关资料，调查了解被审计县区、部门、单位机构编制管理的基本情况。五是采取召开进点会、查阅资料、实地核查、座谈了解等方式，对领导干部任职期间机构编制责任履行情况进行具体审计。六是出具包括机构编制基本情况、审计评价、存在问题、审计意见和建议等内容的审计报告，有重大违规违纪问题的还要出具专题报告，向市委市政府和市编委汇报。七是对被审计对象违规违纪情况进行“回头看”，督促整改措施落实到位。
三、规范审计方法，明确机构编制审计“怎么做”的问题。开封市编办主要使用审阅法、核对法和计算法等三种审计方法。审阅法是指查看有关记录，如党委常委会、政府常务会涉及机构编制管理工作的决策事项和编委会会议记录，部门党组会议涉及机构编制管理的会议记录，“三定”方案、批复文件和人员编制册情况；核对法是指核对机构、编制、人员和职数情况，如所设置的工作机构与机构改革方案及重点领域改革方案、机构编制管理机关审批文件规定是否相一致，机构编制部门核定的编制与组织、人社部门配备的在职人员、财政部门核拨工资的在职人员总数是否相一致，在编人员与编制册和机构编制实名制系统数据是否一致，以及有无超机构、编制限额和违规进人、“吃空饷”的违纪问题等；计算法是指计算机构编制动态趋势，应用环比分析、基数分析等数学方法和审计技术方法，建立数据的动态分级分析机制，将机构设置、超（空）编、领导职数配备、岗位空缺、财政供养人员数量、年龄学历结构等基本信息梳理制作为动态图表实时展示，以曲线变化找准趋势对各层级人员编制情况进行分析和审计，找到被审计单位内在的、深层的、苗头性的问题。下一步还将随着网络版实名制管理系统客户端的普及，逐步推行机构编制计算机审计。
四、规范结果运用，明确机构编制审计“如何用”的问题。开封市编办从机构编制部门自身的处理手段和与其他职能部门沟通合作两种渠道进行探索创新。机构编制部门自身的处理方法有三种。一是建立“一把手”约谈机制，对违规违纪单位的“一把手”进行约谈，列举该单位违规违纪事项内容和相关法律法规的处理条款，阐明该违规违纪行为的严肃性和危害性，责令其立即整改。二是扩大通报批评的传播范围，对违规违纪单位下发的通报批评和整改通知，除送达涉事单位和主管部门外，还报送市委市政府和相关职能部门，必要时发送全市所有机关单位；通过电视、开封网、编办门户网站等信息平台，对不涉及国家秘密的违规违纪情况进行公开。三是暂停其一切机构编制审批工作，对市直单位违规违纪的，暂停其机构调整、招录（聘）计划审核、进人入编、社会信用代码证办理等工作，并坚决核销其超编（配）人员，必要时收回其空余编制；对县区违规违纪的，坚决上收其机构和进人审批权，并减少其机构编制限额。开封市编办还建立了机构编制审计联动机制。该机制明确由组织部门牵头，纪检监察、编制、审计和财政部门密切配合，力求分工明确、各负其责、运转高效。对存在问题的单位，各级党委和政府将审计整改情况列入了机关作风建设的考核内容；纪检监察机关将机构编制审计结果报告归入干部廉政档案，作为考核领导干部廉政情况的依据之一；组织人事部门将审核结果作为对领导干部考核、任免、奖惩的参考依据；财政部门对超编人员不予核拨工资，对“吃空饷”人员坚决停发工资并追回已发工资。问题特别严重的，尤其是严重违反有关纪律的，由纪检监察部门立案查处；触犯法律的，移交司法机关依法惩处。（刘岩）